二、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的现金股利、利润或利息，贷记“应收股息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。

    三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股息”等科目，贷记本科目。

    长期股权投资采用权益法核算的，期末按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；如为净亏损，作相反分录，但以长期股权技资的账面价值减；记至零为限。

    出售或收回长期股权投资或长期债权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资或债权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”或“长期债权投资”科目，按未领取的现金股利、利润或利息，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

    四、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。

    五、期末，小企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
 

5301营业外收入

    一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。

    二、小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，应借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，贷记本科目。小企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

    三、本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。

    四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

 
5401主营业务成本

    一、本科目核算小企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。

    二、月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。

    本月的销售商品退回，可以单独计算退回商品的成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目；如本月销售商品尚未结转成本的，也可以直接从本月的销售商品数量中减去。

    三、小企业可以根据具体情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、个别计价法等方法，确定销售商品等的实际成本。确定销售商品及提供劳务成本的方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

    小企业采用售价核算库存商品的，平时的销售成本按售价结转，月度终了，计算并结转本月销售商品应分摊的进销差价，将已销商品的售价调整为进价。

    四、本科目应按销售及其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。

    五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

 
5402主营业务税金及附加

    一、本核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

    二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金—应交营业税”、“应交税金应交消费税”、“其他应交款”等科目。

    小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

    三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。

 
5405其他业务支出

    一、本科目核算小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。

    二、小企业销售材料，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金—交增值税(销项税额)”科目。月度终了按出售材料的实际成本，借记本科目，贷记“材料”科目。出租包装物，在第一次领用新包装物时，应当结转成本，借记科目，贷记“材料”科目。

    三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。

    四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

 
5501营业费用

    一、本科目核算小企业销商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、收后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

    商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算。

    商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。

    二、小企业在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。

    三、本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。

    四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借转后本科目应无余额。

 
5502管理费用

    一、本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等）工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

    商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。

    二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

    发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

    交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

    发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

    按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。

    按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。

    按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

    无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。

    三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

    四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
 

5503财务费用

    一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。

    二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用"、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等，应借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

    三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

    四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
 

5601营业外支出

    一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

    二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理：

    (一) 企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。

    (二) 企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

    (三) 企业发生的罚款支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

    (四) 物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目，贷记“在途物资”等科目。

    (五) 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，借记本科目。

    三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。

    四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

 
5701所得税

    一、本科目核算小企业当期发生的所得税费用。

    二、小企业应采用应付税款法核算所得税。

    三、小企业计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记“应交税金—应交所得税”科目。

    四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

    五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

 
四、会计报表格式
 

编号    会计报表名称    编报期

会小企01表    资产负债表    月度报告、年度报告

会小企02表    利润表    月度报告、年度报告

会小企03表    现金流量表    年度报告(按需要选择编制)

会小企01表附表    应交增值税明细表    月度报告、年度报告适用于增值税一般纳税企业

 
资产负债表

会小企01表

编制单位                             年    月      日                       单位：元

资产    行次    年初数    期末数    负债和所有者权益（或股东权益）    行次    年初数    期末数

流动资产：                流动负债：           

  货币资金    1              短期借款    68       

  短期投资    2              应付票据    69       

  应收票据    3              应付帐款    70       

  应收股息    4              应付工资    72       

  应收帐款    6              应付福利费    73       

  其他应收款    7              应付利润    74       

  存货    10              应交税金    76       

  待摊费用    11              其他应交款    80       

  一年内到期的长期债券投资    21              其他应付款    81       

  其他流动资产    24              预提费用    82       

流动资产合计    31              一年内到期的长期负债    86       

长期投资：                  其他流动负债    90       

  长期股权投资    32            流动负债合计    100       

  长期债权投资    34            长期负债：           

长期投资合计    38              长期借款    101       

固定资产：                  长期应付款    103       

  固定资产原价    39              其他长期负债    106       

  减：累计折旧    40                108       

  固定资产净值    40            长期负债合计    110       

  工程物资    44                       

  在建工程    45            负债合计    114       

  固定资产清理    46            所有者权益（或股东权益）：           

固定资产合计    50              实收资本    115       

无形资产及其他资产：                  资本公积    120       

  无形资产    51              盈余公积    121       

  长期待摊费用    52              其中：法定公益金    122       

  其他长期资产    53              未分配利润    123       

无形资产及其他资产合计    60            所有者权益（或股东权益）合计    123       

资产合计                负债和所有者权益（或股东权益）总计    135       

利润表

会小企02表

编制单位：                               年    月                           单位：元

项目    行次    本月数    本年累计数

一、主营业务收入    1       

  减：主营业务成本    4       

      主营业务税金及附加    5       

二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）    10       

  加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）    11       

  减：营业费用    14       

      管理费用    15       

      财务费用    16       

三、营业利润（亏损以“-”号填列）    18       

  加：投资收益（损失以“-”号填列）    19       

      营业外收入    23       

  减：营业外支出    25       

四、利润总额（亏损以“-”号填列）    27       

  减：所得税    28       

五、净利润（净亏损以“-”号填列）    30       

补充资料：

当期分配给投资者的利润：

现金流量表

会小企03表

编制单位：                                   年度                       单位：元

项目    行次    上年数    本年数

一、经营活动产生的现金流量：           

    销售商品、提供劳务收到的现金    1       

    收到的其他与经营活动有关的现金    8       

        现金流入小计    9       

    购买商品、接受劳务支付的现金    10       

    支付给职工以及为职工支付的现金    12       

    支付的各项税费    13       

    支付的其他与经营活动有关的现金    18       

        现金流出小计    20       

经营活动产生的现金流量净额    21       

二、投资活动产生的现金流量：           

    收回投资所收到的现金    22       

    取得投资收益所收到的现金    23       

    处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额    25       

    收到的其他与投资活动有关的现金    28       

        现金流入小计    29       

    购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金    30       

    投资所支付的现金    31       

    支付的其他与投资活动有关的现金    35       

        现金流出小计    36       

投资活动产生的现金流量净额    37       

三、筹资活动产生的现金流量：           

    吸收投资所收到的现金    38       

    借款所收到的现金    40       

    收到的其他与筹资活动有关的现金    43       

        现金流入小计    44       

    偿还债务所支付的现金    45       

    分配股利、利润或偿付利息所支付的现金    46       

    支付的其他与筹资活动有关的现金    52       

        现金流出小计    53       

筹资活动产生的现金流量净额    54       

四、汇率变动对现金的影响    55       

五、现金及现金等价物净增加额    56       

应交增值税明细表

会小企01表附表1

编制单位：                            年      月                 单位：元

项目    行次    本月数    本年累计数

一、应交增值税：           

1.年初未抵扣数（以“-”号填列）    1    X   

2.销项税额    2       

  出口退税    3       

  进项税额转出    4       

  转出多交增值税    5       

    6       

    7       

3.进项税额    8       

  已交税金    9       

  减免税款    10       

  出口抵减内销产品应纳税额    11       

  转出未交增值税    12       

    13       

    14       

4.期末未抵扣数（以“-”号填列）    15    X   

二、未交增值税           

1.年初未交数（多交数以“-”号填列）    16    X   

2.本期转入数（多交数以“-”号填列）    17       

3.本期已交数    18       

4.期末未交数（多交数以“-”号填列）    20    X   

五、会计报表编制说明
 

    (一) 资产负债表编制说明

    1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

    2.本表“年初数”栏内各现数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

    3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：

    （1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“”银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

    （2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券等，减去已计提跌价准备后的净额。本科目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

    （3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

      (4)“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。

    (5)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。

    (6)“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额口本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

    (7)“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

    (8)“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。

    (9)“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

    (10)“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。

    (11)“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额分析填列。

    (12)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列。

    (13)“工程物资”项目，反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

    (14)“在建工程”项目，反映小企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。

    (15)“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

    (16)“无形资产”项目，反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。

    (17)“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。

    (18)“其他长期资产项目，反映小企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

    (19)“短期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

    (20)“应付票据”项目，反映小企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票口本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

    (21)“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内增设“预付账款”项目填列。

    (22)“应付工资”项目，反映小企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

    (23)“应付福利费”项目，反映小企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。

    (24)“应付利润”项目，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

    (25)“应交税金”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

    (26)“其他应交款”项目，反映小企业应交未交的除税金、应付利润等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

    (27)“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

    (28)“预提费用”目，反映小企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。

    (29)“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。

    (30)“长期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

    (31)“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

    (32)“其他长期负债”项目，反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列。

    (33)“实收资本”项目，反映小企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

    (34)“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

    (35)“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。

    (36)“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。

    (二) 利润表编制说明

    1.本表反映小企业在一定期间内实现利润(亏损)的实际情况。

    2.本表“本月数””栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

    3.本表各项目的内容及其填列方法：

    (1)“主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。

    (2)“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。